Что такое вмененный доход

Плюсы и минусы вменёнки

К преимуществам перехода на единый налог на вменённый доход относятся:

  1. Значительно большая простота ведения бухгалтерской отчётности. Сотрудникам отдела не придётся вычислять НДС из суммы дохода, определять, сколько в отчётном периоде необходимо заплатить за находящееся в распоряжении ИП или юрлица имущество, а потом суммировать получившиеся значения с налогом на прибыль. То же касается и деклараций: заполнить одну электронную форму для уплаты значительно проще, чем несколько разных.
  2. Возможность сократить численность сотрудников бухгалтерии ввиду уменьшения нагрузки, а следовательно, сэкономить на фонде оплаты труда.
  3. Прозрачность расчётов. Бизнесмен может влиять на размер ЕНВД, регулируя количество человек в штате.
  4. Несомненная выгода для ИП или юрлица, регулярно получающих значительную прибыль. Поскольку размер вменёнки не зависит от этого фактора, каждый квартал владелец бизнеса будет перечислять в бюджет фиксированную сумму, а остальные средства сможет направить на развитие предприятия, в том числе на приобретение производственных мощностей или на премии для особо отличившихся работников.

Недостатки ЕНВД, или, простыми словами, вменёнки:

  1. Ограниченная доступность. Перейти на упрощённую схему могут не все предприниматели, а только относящиеся к предусмотренным законодателем категориям.
  2. Сложность сотрудничества с крупными компаниями или организациями, платящими налоги по общей схеме. В стоимость продукции, произведённой ИП или юрлицом на вменёнке, по умолчанию не входит налог на добавленную стоимость, что приведёт к возникновению сложностей при взаиморасчётах.
  3. Возможность окончательного разорения для владельца бизнеса, не приносящего серьёзного дохода. Отсутствие прибыли за отчётный период не является основанием для неуплаты налога на вменённый доход: сколь бы неудачлив или неопытен ни был предприниматель, ему в любом случае придётся перечислить в Федеральную налоговую службу фиксированную сумму.

Несмотря на простоту учета и нехитрый расчет единого налога, сложности у ЕНВД есть, в основном они в определении момента, где начинается вмененка и где она кончается — это порой трактуется налоговиками весьма неожиданно. Лучше всего это пояснить на примерах, по видам деятельности.

1. Бытовые услуги. Во-первых, надо твердо запомнить — бытовые услуги оказываются только физическим лицам, так что если у вас среди клиентов попадаются фирмы — это уже не ЕНВД. Во-вторых, статья 346.26 НК предписывает определять перечень услуг для обложения ЕНВД по Общероссийскому классификатору услуг населению.

Предположим, вы продаете пластиковые окна и двери. При необходимости — устанавливаете их. Так вот, работая с юридическими лицами, вы можете даже не задумываться о ЕНВД. Но, если договор заключается с физическим лицом и в заказ входит установка, то это уже не продажа, а услуга по «ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок», то есть ЕНВД (письмо ДНТТП Минфина РФ от 11 марта 2005 г. № 03−06−05−04/53).

2. Ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Налогообложение этой деятельности уже не зависит от того, кому они оказываются — юридическим или физическим лицам. Но перечень этих услуг также надо брать из ОКУН, который и в этом случае надо читать очень внимательно. Кроме того, услуги автозаправок и автостоянок статьей 346.27 исключены из данного вида деятельности.

3. Автостоянки. Тут все незатейливо, разве что не забывать — при определении площади, с которой надо платить налог, расплывчатое определение «платной стоянки» из статьи 346.27 НК Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина в письме от 25 мая 2005 г. № 03−06−05−04/143 трактует как площадь всего объекта, включая проезды, помещение для охраны и т. д.

4. Автотранспортные услуги. Как и для автосервиса, не имеет значения — кому услуги оказываются, важно только количество автомашин.

Для расчета налога можно учитывать только авто, используемые непосредственно для перевозок (статья 346.29), то есть не учитываются автомобили, находящиеся в ремонте, на консервации, используемые для собственных нужд. Но при определении лимита для перехода на ЕНВД (20 машин, статья 346.26) учитываются все транспортные средства.

Собственные это автомобили, арендованные, взятые в лизинг — не имеет значения. К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. Чтобы определить соответствует ли прочая используемая вами техника понятию «транспортное средство» необходимо обратиться к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013−94, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359, подразделе «Средства транспортные» (код 15 0000000).

Определение понятия «автотранспортные услуги» в Кодексе отсутствует, посему и здесь не удалось избежать сюрпризов от Минфина. Например, по мнению Минфина, осуществляемая организацией деятельность по перевозке твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора от юридических лиц не относится к деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, и, соответственно, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Кроме того, «случайно» оказаться плательщиком ЕНВД по транспортным услугам может любая торговая организация, развозящая проданный товар покупателям. Условие для этого — указание в документах доставки в качестве платной услуги. Если доставка бесплатная или ее стоимость включается в стоимость товара, то это не считается отдельной предпринимательской деятельностью и не облагается ЕНВД.

Что такое вмененный доход

И напоследок, хотелось бы предупредить о том, что сдача автомобиля в аренду с экипажем в соответствии с Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности относиться к деятельности транспорта, тогда как просто аренда — это уже совершенно другой раздел — «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг».

5. Розничная торговля. Вот тут самая каша. Начиная с того, что реализация некоторых подакцизных товаров (перечислены в подпунктах 6−10 статьи 181 НК) и собственной продукции не облагается ЕНВД вообще и заканчивая путаницей с определением физического показателя — площадь торгового зала или торговое место?

Далее, термин «розничная торговля» определяется в статье 346.27 через характер заключаемых при этом договоров — «розничной купли-продажи». Налоговый кодекс определения такого договора не содержит, поэтому используется норма Гражданского кодекса (статьи 492—505). И, раз Гражданский кодекс не предназначался для налогообложения, то очередная неразбериха не заставила себя долго ждать.

Согласно статье 492 ГК при продаже в розницу товар передается «для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью». Спрашивается, могут ли у коммерческой организации быть операции, не связанные с предпринимательской деятельностью? Да, могут, например, благотворительность.

А если покупатели вообще не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью (воинские части, детские сады и пр.)? «Иное использование» налицо? А, стало быть, и торговля с юрлицами может попадать под ЕНВД? После некоторых колебаний Минфин пришел к выводу: да, возможна и вмененка, но только не для договоров поставки! (Письма Минфина России от 21.05.2012 N 03-11-11/165, от 10.10.2011 N 03-11-11/257 и т.д.).

В общем, если вашему покупателю недостаточно кассового и товарного чека, и он хочет хотя бы накладную — есть большой риск, что при проверке эту сделку признают не подпадающей по ЕНВД.

И, наконец, о физическом показателе. Единый налог с торговой площади платится только в объектах стационарной торговой сети, имеющих торговые залы — магазинах и павильонах. Розничные продажи в киосках, палатках, офисах, на складах облагаются ЕНВД с торгового места. Трудности возникают, если магазин оборудуется в помещении, изначально под него не предназначенном — тогда налоговики могут настаивать на проведении технической инвентаризации для определения его нового статуса (письмо ДНТТП Минфина от 24 апреля 2006 г. № 03−11−05/109). Если этого не сделать, то возникает риск судебного разбирательства.

Вышесказанное не относится к развозной и разносной розничной торговле — там физическим показателем служит количество работников.

6. Общепит. Похоже на торговлю — налог платится либо с площади зала обслуживания посетителей (причем в расчет включается и площадь для проведения досуга), либо с количества работников. Но тут уже не важно — кому оказываются услуги общественного питания, физическим или юридическим лицам (организация питания сотрудников, банкеты и пр.

«При этом продажа (перепродажа без видоизменения) готовых товаров в объектах организации общественного питания относится к розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

» И это не смотря на то, что в ст.346.27 НК содержится определение «розничной торговли», согласно которому «К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация …. продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания…»

Кто является плательщиком ЕНВД?[править]

Здесь в 2018 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.

Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.

Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.

В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).

а) не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики.
б) налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения.уц1: в) организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100аек вввеаправочных станций.

Кроме этого, единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

ЕНВД: кто может применять

Как следует из статей 346.26–346.29 (глава 26.3) Налогового кодекса Российской Федерации, правом на применение единого налога на вменённый доход обладают следующие категории ИП или юрлиц:

  1. Оказывающие услуги бытового характера (уборка помещений, чистка мебели и напольных покрытий, мелкий бытовой ремонт и так далее):
    • определяющий фактор — общая численность персонала, включая самого индивидуального предпринимателя или владельца юрлица;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 7500 рублей на каждую штатную единицу.
  2. Занимающиеся оказанием ветеринарных услуг (лечение животных, выездные обследования, регулирование производительности поголовья):
    • определяющий фактор — общая численность персонала, включая самого индивидуального предпринимателя или владельца юрлица;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 7500 рублей на каждую штатную единицу.
  3. Осуществляющие ремонт любой степени сложности, сервисное обслуживание и мойку автотранспортных средств:
    • определяющий фактор — общая численность персонала, включая самого индивидуального предпринимателя или владельца юрлица;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 12000 рублей.
  4. Предоставляющие во временное пользование машиноместа для стоянки:
    • определяющий фактор — общая занимаемая площадь;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 50 рублей за каждый квадратный метр.
  5. Перевозящие на контрактной основе грузы, вне зависимости от категории и объёма перевозок:
    • определяющий фактор — общее количество находящихся в распоряжении предпринимателя транспортных средств;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 6000 рублей на каждый грузовой автомобиль.
  6. Перевозящие пассажиров с использованием механических наземных транспортных средств:
    • определяющий фактор — общее количество посадочных мест, которые предприниматель может предложить клиентам;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 1500 рублей на каждое пассажирское место.
  7. Работающие в сфере розничной торговли (непременное условие — наличие в эксплуатируемых помещениях (зданиях) торговых залов, соответствующих стандартам безопасности):
    • определяющий фактор — общая площадь арендуемого или находящегося в собственности торгового зала (или нескольких залов);
    • принятая базовая доходность бизнеса — 1800 рублей на каждый квадратный метр помещения.
  8. Функционирующие в сфере розничной торговли (стационарной, без использования торгового зала) или нестационарной (с условием, что площадь любого из созданных торговых мест не превышает 5 м2):
    • определяющий фактор — общее количество эксплуатируемых торговых мест, вне зависимости от их индивидуальных особенностей;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 9000 рублей на каждое место.
  9. Осуществляющие розничную продажу товаров любых категорий без аренды или получения в собственность торговых залов в стационарной сети или использующие нестационарные сети реализации, площадь любого из торговых мест в которых больше 5 м2:
    • определяющий фактор — общая площадь находящихся в постоянном или временном распоряжении предпринимателя торговых мест;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 1800 рублей на каждый квадратный метр занимаемой площади.
  10. Занимающиеся торговлей на разнос или развоз, вне зависимости от вида реализуемой в рамках действующего законодательства продукции:
    • определяющий фактор — общая численность персонала, включая самого индивидуального предпринимателя или владельца юрлица;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 4500 рублей на каждую штатную единицу.
  11. Специализирующиеся на розничной продаже продукции с использованием торговых автоматов (включая кофе, чай и другие продукты питания):
    • определяющий фактор — общее количество находящихся в собственности или аренде у предпринимателя соответствующих устройств;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 4500 рублей на каждый аппарат, вне зависимости от отличительных характеристик машины.
  12. Предлагающие населению услуги общественного питания, включая организацию торжественных и неофициальных обедов, и арендующие или имеющие во владении зал для посещений:
    • определяющий фактор — общая площадь всех находящихся в собственности или аренде залов;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 1000 рублей за каждый квадратный метр.
  13. Занимающиеся оказанием услуг гражданам в области общественного питания без использования залов для посещений:
    • определяющий фактор — общая численность персонала, включая самого индивидуального предпринимателя или владельца юрлица;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 4500 рублей на каждую штатную единицу.
  14. Работающие в области создания и установки конструкций для размещения наружной рекламы, кроме электронных устройств для автоматической смены изображений и табло любой степени сложности исполнения:
    • определяющий фактор — общая площадь, на которую наносятся изображения рекламного характера;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 3000 рублей на каждый квадратный метр.
  15. Предлагающие третьим лицам, юридическим или физическим, услуги по размещению наружной рекламы на устройствах с возможностью автоматической смены изображений:
    • определяющий фактор — общая площадь отведённого под рекламу места;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 4000 рублей на каждый квадратный метр.
  16. Занимающиеся на договорной основе размещением изображений рекламной направленности на электронных табло, вне зависимости от степени сложности исполнения и стоимости изделий:
    • определяющий фактор — общая площадь поверхности, отведённой под экспозицию;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 5000 рублей на каждый квадратный метр.
  17. Специализирующиеся на оказании рекламных услуг физическим или юридическим лицам с размещением материалов снаружи и внутри (в салоне) транспортных средств:
    • определяющий фактор — общее количество автомобилей, независимо от производителя, марки, года выпуска и технических характеристик;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 10000 рублей на каждую машину.
  18. Оказывающие гражданам услуги в сфере гостеприимства, включая размещение и обеспечение проживания на временной основе:
    • определяющий фактор — общая площадь находящихся в эксплуатации помещений, вне зависимости от формы пользования (аренда или владение);
    • принятая базовая доходность бизнеса — 1000 рублей на каждый квадратный метр.
  19. Предлагающие индивидуальным предпринимателям, обществам с ограниченной ответственностью или другим юридическим лицам аренду торговых мест площадью более 5 м2, независимо от типа торговой сети — стационарной, нестационарной или предназначенной для организации общественного питания:
    • определяющий фактор — общее количество переданных во временное пользование контрагента торговых мест;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 6000 рублей на каждое находящееся в пользовании место.
  20. Передающие или организующие передачу в пользование третьим лицам (предпринимателям) торговых мест сетей общественного питания, стационарной или нестационарной торговли, площадь любого из которых больше или равна 5 м2:
    • определяющий фактор — общая площадь помещений, находящихся в аренде у контрагентов, вне зависимости от числа последних;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 1200 рублей на каждый квадратный метр.
  21. Осуществляющие на возмездной основе передачу индивидуальным предпринимателям или собственникам компаний земельных участков, предназначенных для размещения (постройки) помещений стационарной или нестационарной торговой сети или предприятий общественного питания при условии, что площадь участка не превышает 10 м2:
    • определяющий фактор — общее количество арендуемых деловыми партнёрами земельных участков;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 10000 рублей на каждый участок.
  22. Предлагающие предпринимателям, независимо от формы организации, в аренду земельные участки под постройку (размещение) объектов общественного питания, нестационарной или стационарной торговой сети (с условием, что площадь участка превышает 10 м2):
    • определяющий фактор — общая площадь передаваемых физическим или юридическим лицам земельных участков;
    • принятая базовая доходность бизнеса — 1000 рублей на каждый квадратный метр.

Не все ИП и юрлица, осуществляющие перечисленные виды деятельности, имеют право перейти на упрощённую систему налогообложения с использованием ЕНВД. Чтобы воспользоваться этой возможностью, необходимо соответствовать ещё нескольким условиям:

  • общая численность персонала за истекший календарный год должна быть меньше или равна 100 работникам;
  • бизнес, вне зависимости от организации, не должен относиться к крупнейшим (приносящим за счёт налоговых отчислений наибольший доход) в регионе;
  • среди учредителей общества с ограниченной ответственностью, если их больше одного, должно быть не менее 75% частных лиц;
  • правом перехода на вменёнку не наделяются товарищества и доверительные фонды, независимо от размера и квартального (годового) оборота.

Ещё одно условие касается площади находящегося у ИП или юрлица в собственности или аренде торгового зала или нескольких залов. Суммарно она не должна превышать 150 м2; в противном случае индивидуальному предпринимателю или владельцу общества с ограниченной ответственностью придётся использовать другие схемы налогообложения.

В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2018 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.

Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.

ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:

  1. бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
    Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года начинает действовать измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
  2. ветеринарные услуги;
  3. услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
  4. розничную торговлю;
  5. услуги в области общественного питания;
  6. торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
  7. размещение наружной рекламы;
  8. временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м2);
  9. другие.

Как зарегистрировать деятельность, облагаемую ЕНВД?[править]

Общее представление можно получить, прочитав пункт пункте 2 статьи 346.26 НК, но потом обязательно надо уточнить это по законодательному акту вашего муниципального образования (города, района): согласно этому пункту именно местная власть решает — какая деятельность (в пределах перечня Налогового кодекса) будет облагаться вмененкой, а какая — нет.

Например, в Москве нет ЕНВД (кроме так называемой «новой Москвы», где временно действуют старые решения по ЕНВД), в Санкт-Петербурге нет ЕНВД по общественному питанию с залами обслуживания, размещению и проживанию (гостиницы) и по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков ( [ ])

Если такая деятельность будет осуществляться систематически, то необходимо внести соответствующие данные в документы (запись в госреестре, устав, свидетельство предпринимателя).

Что такое вмененный доход

Что же касается регистрации в налоговой, то тут надо запомнить — единый налог платится по месту осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно, и декларация подается тоже по месту ее осуществления. После начала ведения деятельности, по которой хотите применять ЕНВД, надо зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД (в течение 5-ти рабочих дней с момента начала применения ЕНВД)(форма  ЕНВД−1 для организаций и  ЕНВД−2 для ИП).

Заявление подается в налоговую по месту ведения деятельности. Если деятельность ведется в нескольких местах одного города или района, вставать на учет в каждой налоговой инспекции не надо, достаточно в налоговую, где уже зарегистрирован налогоплательщик ЕНВД, подавать декларацию с несколькими разделами 2.

В п. 3 ст. 346.28 НК РФ установлены сроки, в течение которых налоговый орган должен осуществить постановку на учет и снятие с учета налогоплательщика. Этот срок равен пяти рабочим дням (ст. 6.1 НК РФ) и считается с момента получения налоговым органом заявления о постановке на учет либо заявления о снятии с учета.

Список видов деятельности, при которых можно выбрать «вмененку», формируется на федеральном уровне. Тем не менее, на местах этот список может сокращаться, если так посчитают нужным чиновники. Главное, что следует помнить: в 2019 году предприниматели могут вести учет налогов по ЕНВД только, если бизнес розничный и связан с оказанием услуг населению, функционирует по договорам бытового подряда или возмездного оказания услуг (ст.

Федеральный список видов деятельности при «вмененке» выглядит так:

  1. Различные бытовые услуги для населения;
  2. Деятельность ветеринарных клиник и частных ветеринаров;
  3. Автомоторемонт, техническое обслуживание, мытье автомашин и мотоциклов;
  4. Охраняемые платные открытые и закрытые автостоянки, в том числе хранение автомобилей и сдача в аренду мест для парковки;
  5. Пассажирские автоперевозки и грузовые перевозки автомобильным транспортом — при условии, что перевозчик имеет не более двадцати собственных или арендованных транспортных средств, которые предназначены для выполнения перевозок;
  6. Продажа товаров в розницу в магазинах и торговых павильонах, в которых площадь залов для покупателей не превышает 150 кв.м;
  7. Розничная продажа товаров в нестационарных торговых точках, а также в стационарных объектах, у которых нет специально выделенных торговых залов;
  8. Кафе, рестораны, столовые и другие предприятия общественного питания, если площадь зала, в котором размещаются и обслуживаются клиенты, не превышает 150 кв.м  в каждом объекте;
  9. Услуги общественного питания в точках общепита, не оборудованных залами для размещения и обслуживания посетителей;
  10. Рекламные услуги, связанные с размещением рекламы заказчиков на специальных конструкциях;
  11. Размещение рекламных объявлений на общественном транспорте и других транспортных средствах как внутри, так и на наружных поверхностях;
  12. Гостиницы, хостелы, гостевые дома, апарт-отели и другие объекты для временного размещения и проживания, если используемая для размещения гостей площадь не превышает 500 квадратных метров в каждом объекте;
  13. Сдача в аренду торговых мест на рынках, ярмарках, в торговых зонах и других торговых объектах, не имеющих предназначенных для торговли залов, в нестационарных торговых объектах и в объектах общепита;
  14. Предоставление в аренду участков земли для ведения на них торговли или оказания услуг общественного питания в стационарных или нестационарных объектах.

Какая отчетность сдается по «вмененке»?[править]

Если, взвесив «за» и «против», вы приняли решение использовать режим вмененного налога, заявить об этом вы должны в течение пяти дней с момента перехода на него. Если не успеть в этот срок, то придется ждать нового года, чтобы сменить налоговый режим по общему правилу. То есть это можно делать не чаще, чем раз в год.

Чтобы перейти на «вмененку», заполняют заявление по форме № ЕНВД-2. Относят его по месту жительства предпринимателя или по месту ведения бизнеса.

Декларация по ЕНВД в 2019 году должна предоставляться не позднее 20 числа того месяца, который идёт за налоговым кварталом. Это прописано 3-им пунктом 346.32 статьи Налогового кодекса. Стоит отметить, что сейчас форма декларации для «вмененки» имеет графу, в которую можно вписать взносы по страховке за «себя» в налоговые вычеты и таким образом снизить размер дохода. Более подробно о декларации по ЕНВД

Что такое вмененный доход

Главное не забывать, что декларация сдается даже если коммерческая деятельность вовсе не ведется. (О том, как заполняется «нулевая» декларация по ЕНВД читайте здесь)

Согласно 346.32 статье НК РФ, уплачивать ЕНВД необходимо до 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца.

В 2019 году за третий квартал оплатить ЕНВД можно не позднее, чем 25 октября нынешнего года, а за четвертый квартал — не позже чем 25 января будущего года.

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

ВД (база) = БД * (Ф1 Ф2 Ф3) * К1 * К2, где

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность,

Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),

К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;

К2 – коэффициент для корректировки БД.

Рассмотрим каждый элемент формулы.

Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).

Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.

ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей

ВД (1 квартал) = 7 500 * (5 5 5) = 112 500 рублей

Дефлятор (2018) = 1,868, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:

  • ВД (1 квартал) = 7 500 * (5 5 5) * 1, 868 * 0,8 = 168 120 рублей
  • ЕНВД = 168 120 * 15% = 25 218 рублей

Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.

Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.

ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.

Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути — это дефлятор. Срок его действия – год. В 2017 значение К1 составляло 1,798, а с 01 января 2018г. – 1,868.

Что такое вмененный доход

К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.

Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.

Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.

Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.

К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.

При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:

  • ИП без работников платит страховые взносы за себя;
  • ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.

Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.

ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2018 года равна 32 385 рублей (26 545 руб. по пенсионному страхованию и 5 840 руб. по медстрахованию).

Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.

Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 апреля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.

ИП может принять к вычету:

  • все страховые взносы на себя, если он не нанимает работников;
  • страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть (но уменьшить налог можно только на 50% от его суммы) – это тоже одно из изменений, начиная с 2017 года, ранее ИП с работниками мог вычесть только взносы за работников.

Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.

Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в планах налоговиков – внести в нее изменения. Появится новый 4 раздел, в котором нужно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появится и в 3-ем разделе. Также будут внесены незначительные изменения и в титульный лист.

В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.

Только одним способом — начав заниматься хотя бы одним из видов деятельности, подпадающим под эту систему согласно вашему местному закону (постановлению) и подав заявление о постановке на учет плательщика ЕНВД.

«Уйти» с вмененки можно с 1 января каждого года, либо прекратив деятельность по вмененке в середине года. В обоих случаях надо подать заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД. Или же — перестроив свой бизнес так, чтобы он перестал укладываться в ограничения пункта 2 статьи 346.26 НК. Например, для розничной торговли или общественного питания — увеличив площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) свыше 150 кв.м.

, для автотранспортных услуг — расширив автопарк свыше 20 единиц, для гостиничного бизнеса — перевалив за предел площади спальных помещений в 500 кв.м. (по каждому объекту). Или, как вариант, создать простое товарищество. Тогда, в соответствии с п.2.1 ст.346.21 единый налог не будет применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.

Само собой, декларация по ЕНВД.(Срок подачи декларации — не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговый период — квартал)
И, раз вмененка является системой налогообложения деятельности, а не предприятия (предпринимателя) в целом — комплект отчетности по соответствующей системе, общей или упрощенной.

Хотя тут требования налоговиков могут разниться от региона к региону. Так, если налогоплательщик занимается только розничной торговлей, то где-то у него могут и не требовать ничего, кроме декларации по ЕНВД. А могут — и все остальное, чтобы удостовериться, что других операций не было. Лучше всего это уточнить в местной ИФНС. В соответствии ос ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерсокго учета не обязательно.

Что такое вмененный доход

Нет таких ограничений, во всяком случае, пока. Так что, если ваш вмененный бизнес развивается успешно и сумма уплачиваемого налога уже кажется смешной — это не повод опасаться «слёта» с ЕНВД. Утратить право на применение ЕНВД можно только при изменении физпоказателей или если местные законодатели вдруг передумают и выведут ваш вид деятельности из перечня подпадающих под вмененку.

КБК Расшифровка кода
182 1 05 02010 02 **** 110 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (по налоговым периодам с 2011 года и далее)
182 1 05 02020 02 **** 110 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
Вместо «****» в 14−17 разрядах КБК следует указывать:

  • 1000 — при уплате налогов, сборов, взносов (включая перерасчеты, недоимку и задолженность, в том числе по отмененным налогам, сборам, взносам);
  • 2100 — пени и проценты по соответствующим налогам, сборам, взносам;
  • 3000 — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующим налогам, сборам, взносам.
  • Раздел рубрикатора  ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) на Клерк.Ру Раздел  ИП (ПБОЮЛ), ЕНВД, Упрощенка на форуме Клерк.Ру  FAQ Q14. Что такое ЕНВД
  •  Бланки

Подводим итоги

При расчёте размера единого налога на вменённый доход (простыми словами — вменёнку) реальный доход ИП или юрлица не учитывается. Принимаются во внимание другие факторы: численность персонала, общая площадь помещений, количество единиц автотранспортной техники и так далее. Переход на ЕНВД возможен, только если штат ИП или юрлица насчитывает менее 100 человек, а список учредителей на 75% или более состоит из частных лиц.

Чтобы перейти на ЕНВД, достаточно подать заявление в местное отделение Федеральной налоговой службы, а затем в течение пяти дней получить соответствующее уведомление. Платить налог следует до 25-го числа первого месяца следующего квартала. Вменёнка начисляется аддитивно: если предприниматель заплатил в одном квартале больше, в следующем он может уменьшить сумму перевода на получившуюся разницу.

Ответ на Ваш вопрос, возможно, находится здесь

  • Что такое вмененный доходЧто значит капитализация вклада?
  • Что такое вмененный доходПорядок составления характеристики в суд с места работы
  • Что такое вмененный доходNPV — что это такое? Формула и пример расчёта чистой приведённой стоимости
  • Что такое вмененный доходКак оплачивается выходной день по Трудовому кодексу?
  • Что такое вмененный доходОбзор лучших книг по трейдингу для начинающих
  • Что такое вмененный доходОбзор плюсов и минусов дарственной на квартиру

Ответ на Ваш вопрос, возможно, находится здесь

  • Что такое вмененный доходЧто значит капитализация вклада?
  • Что такое вмененный доходПорядок составления характеристики в суд с места работы
  • Что такое вмененный доходNPV — что это такое? Формула и пример расчёта чистой приведённой стоимости
  • Что такое вмененный доходКак оплачивается выходной день по Трудовому кодексу?
  • Что такое вмененный доходОбзор лучших книг по трейдингу для начинающих
  • Что такое вмененный доходОбзор плюсов и минусов дарственной на квартиру

ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога

Предположим, что некий ИП владеет бутиком в городе Воронеже, продавая одежду. У него один работник, который его замещает, зарплата работника — 25 000 руб. Нам важна и площадь торговой точки: пусть это будет 40 м2.

  1. Базовая доходность в таком виде бизнеса установлена в 1 800 руб. на 1 м2
  2. Физический показатель равен площади торгового зала, 40 м2
  3. К1 в 2017г. равняется 1,798;
  4. К2 для розничной торговли, в которой не продается алкоголь, в Воронеже составляет 0,7.

Рассчитаем ЕНВД для этого ИП: 1 800*(40*3)*1,798*0,7*15/100=40 778,64 руб.

Сократим полученную цифру на сумму отчислений в фонды за одного работника. К сожалению, если ИП нанимает сотрудников, он не может «урезать» ее на размер собственных отчислений, а только на выплаты для сотрудников:

  • ПФР = 25 000*22/100 = 5 500 руб.;
  • ФОМС = 25 000*5,1/100 = 1 275 руб.;
  • ФСС = 25 000*0,2/100 = 50 руб.

Общая сумма: 5 500 1 275 50 = 6 825 руб. каждый месяц. Величина страховых взносов за квартал равна 20 475 руб. Это чуть больше 50% от суммы уплаченного налога. Поэтому ИП может уменьшить ЕНВД только вполовину: 40 778,64/2=20 389,32 руб.

единый налог на вмененный доход

Безусловно — единый налог на вмененный доход. (Срок уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

Который, напоминаем, рассчитывается не по фактическим доходам, а по «потенциально возможным» (ст.346.27). А основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель вашей деятельности: площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников — для каждого вида деятельности он свой, смотрите статью 346.29.

Точно так же платятся взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству (с 2011 года) и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний, на них ЕНВД никак не влияет.

И НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.

А в остальном… пункт 4 статьи 346.26 НК перечисляет — какие налоги не платятся при ЕНВД: налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налог на имущество (исключая налог на недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости), НДС (кроме таможенного и уплачиваемого налоговыми агентами).

И то — не платятся эти налоги лишь для хозяйственных операций, облагаемых по вмененке. Если же фирма или предприниматель совершили хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как налогоплательщика — общей или упрощенной.

Кроме того, у вас могут быть основания для уплаты других налогов, которые не упомянуты в статье 346.26 НК, например, транспортного, земельного налога или налога на игорный бизнес. Так вот, эти и все прочие налоги уплачиваются независимо от наличия или отсутствия у вас ЕНВД.

К сожалению, способов сделать это не так много, раз налог определяется не прибылью и даже не выручкой, а физическими показателями. Собственно, и введена вмененка была именно для тех видов мелкого бизнеса, где крутится много налички, а налоговый контроль затруднен.

Поэтому всё, что можно сделать — подумать над своими физическими показателями. Если налог платится с каждого квадратного метра площади (торговля, общепит) — проанализируйте: а эффективно ли используются эти метры? Может быть, можно без больших потерь сдать их в аренду или переоборудовать в подсобные помещения?

выделить сотрудников, занимающихся данными услугами, в отдельное подразделение (бригаду), руководителя которой подчинить непосредственно директору. Если же поручить все расчеты по этому подразделению одному бухгалтеру, то можно делать вид, что все остальные сотрудники к ЕНВД вообще отношения не имеют.

Что такое «раздельный учет»?[править]

Поскольку основой для расчета единого налога являются физические показатели — вот их-то учет и надо вести в первую очередь. В каком виде — Налоговый кодекс это не регламентирует. И не предоставляет права регламентировать это ни Минфину, ни налоговым чиновникам. Поэтому все «Книги по ЕНВД», настойчиво рекомендуемые во многих местных инспекциях, незаконны. А особенно — если в них есть такие разделы, как «Доходы», «Расходы», «Заработная плата» и тому подобное.

Впрочем, как-то учитывать физпоказатели все равно надо, так что, если у вас в регионе такая книга навязывается, а ее стоимость сравнима со штрафом за отсутствие документа налогового контроля (200 рублей по статье 126 НК плюс 300—500 рублей по статье 15.6 КоАП) — возможно, лучше и не упираться. Но не забывать — вы не обязаны учитывать в такой книге доходы-расходы, только физпоказатели.

что такое ЕНВД для ИП

В остальном ЕНВД ни освобождает от какого-либо вида учета, ни обязывает его вести. То есть, организации по-прежнему обязаны вести бухгалтерский учет.

Предприниматели же, занимающиеся только деятельностью, облагаемой ЕНВД, кроме учета физпоказателей вообще могут никакого учета не вести, разве что «для себя» в любом удобном виде. Но хранить документы, подтверждающие законный характер деятельности такого предпринимателя, все-таки стоит. Не для налоговой, а для правоохранительных и других контролирующих органов, любящих интересоваться происхождением товара, качеством используемых материалов, соблюдением санитарных норм и прочим.

С 1 января 2013 года предприниматели обязаны соблюдать кассовую дисциплину (кассовая книга)

С 1 июня 2014 года предприниматели освобождаются от соблюдения кассовой дисциплины (Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У)

Это самая большая головная боль тех, кто сочетает деятельность, облагаемую ЕНВД с другой, которая под вмененку не попадает. Дело в том, что им приходится отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальным видам деятельности. И, если с разделением доходов трудностей обычно не возникает, то с разделением расходов дело обстоит хуже.

Ведь, кроме расходов, которые можно однозначно отнести туда или сюда, могут быть такие, которые невозможно однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к ОСН (УСН). Например, заработная платадиректора, бухгалтера и прочего административно-управленческого персонала. Поскольку эти господа занимаются всеми видами деятельности одновременно, а в качестве расходов для налога на прибыль нельзя брать зарплату персонала, занятого на вмененке, то зарплату АУП надо делить на две части: относящуюся к ЕНВД и относящуюся к ОСН (или УСН). К расходам принимается только вторая часть.

А как распределять? Статья 274 НК предписывает делать это пропорционально доле доходов от разных видов деятельности, что в общем-то понятно и логично — расходы должны быть экономически обоснованными, и на чем фирма (или ИП) зарабатывает больше — туда и надо относить бОльшую часть распределяемых расходов.

Вроде, все несложно? Да, но так надо поступать со всеми расходами, что существенно увеличивает объем учетной работы. Это во-первых. А, во вторых, разные «приятные» мелочи еще больше запутывают налогоплательщика. Например, различие налоговых периодов у разных налогов. Так, ЕНВД рассчитывается ежеквартально, а ЕСН (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) — помесячно, так как рассчитывать пропорцию — по доходам месяца, квартала или нарастающим итогом с начала года? Увы, в Налоговом кодексе это не конкретизируется, а разъяснения Минфина скупы и неоднозначны.

Кроме уже названных налогов, на общей системе налогообложения раздельный учет обязательно должен быть и для НДС — к вычету можно брать только входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Также и налог на имущество следует начислять лишь на ту его часть, которая используется в деятельности, облагаемой по общей системе.

Из-за всего этого неудивительно, что зачастую фирмы, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное юридическое лицо или предпринимателя, лишь бы не возиться с раздельным учетом.

Как рассчитать ЕНВД?[править]

Это как раз несложно. Находите в статье 346.29 НК свой вид деятельности и смотрите базовую доходность для него на единицу физического показателя. Что является этим показателем — там же. Умножаете эту базовую доходность на свой физпоказатель (если он менялся в течение квартала — в пункте 9 той же статье написано, как это надо учитывать) и на коэффициент-дефлятор К1, устанавливаемый Правительством РФ на каждый год (в 2016 — 1,798). Получаете величину предполагаемого дохода, которую вам рассчитали законодатели.

Теперь заглядываем в местный нормативно-правовой акт о ЕНВД — если местные законодатели решили сделать вам поблажку, то там вы найдете корректирующий коэффициент К2 для вашего вида деятельности. Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ данный коэффициент определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности тех или иных факторов. Обратите внимание, К2 округляется до третьего знака после запятой.

То есть, в этом случае умножаем предполагаемый доход на К2, что сохранит или уменьшит доход (коэффициент не превышает единицы). Теперь берем 15% (местными НПА налоговая ставка может быть установлена в пределах от 7,5 до 15%) от полученной суммы — это и будет сумма налога за месяц. За квартал — суммируем помесячный налог или просто умножаем его на три, если не менялся физпоказатель.

Если у вас несколько объектов или несколько видов деятельности, то налог по каждому рассчитывается отдельно, а потом эти суммы складываются. В этом случае придется заполнить несколько разделов 2 налоговой декларации. Кроме того, если деятельность ведется в нескольких территориальных образованиях, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому ОКАТО.

Как правило, то, что придется уплатить, будет меньше рассчитанной величины: согласно статье 346.32 единый налог уменьшается на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам.

во-первых, учитываются только суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в налоговом периоде. При этом С 2013 года ИП, выплачивающие доходы физлицам (т.е. имеющие работников) не могут учитывать для уменьшения налога свои фиксированные взносы.
во-вторых, конечно же, выплаты по больничным листам надо брать лишь те, что делаются за ваш счет, а не за счет ФСС;
в-третьих, в целом налог можно уменьшить не больше чем на 50%. То есть, берем исчисленный налог, вычитаем из него пенсионные взносы и выплаты по больничным и сравниваем то, что осталось, с половиной исходной суммы. Если после уменьшения осталось больше 50% — платим то, что получилось, если меньше — платим половину рассчитанного налога. Уменьшить налог до 100% могут ИП, не производящие выплаты физлицам (не имеющие работников).

(базовая доходность) × (физпоказатель) × К1 × К2 × (3 месяца) × (ставка налога 7,5…15%) = ЕНВД за квартал
Внимание! С 01 января 2013 года индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя без ограничения в 50%!

Хорошая новость в том, что сегодня не обязательно проводить вычисления вручную. Создан налоговый калькулятор, с которым можно работать онлайн.

Для того чтобы посчитать налог по ЕНВД за месяц, нужно знать пять показателей, которые предстоит перемножить:

  1. Ставка по налогу. В 2019 году она равна 15% и неизменна для всех видов деятельности.
  2. Физический показатель (ФП) за три месяца. Это либо площадь помещения, торгового зала, либо число работников и другое – у каждого вида деятельности есть свои прописанные налоговым законодательством физические показатели. Например, для ветеринарной клиники это число работников. Если в январе ИП-ветеринар работал один, а в феврале и марте с работником, то ФП в январе будет равен единице, а в феврале и марте — двум. Если речь об автостоянке, то в качестве физического показателя выступит площадь.
  3. Базовая доходность (БД). Она устанавливается правительством также в зависимости от вида деятельности. О том, сколько составляет БД, можно узнать из статьи 346.29 НК РФ.
  4. Коэффициент К1. Его официальное название – коэффициент-дефлятор. Эта величина устанавливается на федеральном уровне, она призвана привести базовую доходность в баланс с инфляцией. В 2019 году К1 вырос на 2,5% и составил 1,915.
  5. Коэффициент К2. Региональный корректирующий коэффициент. Зная ситуацию на рынке в конкретном городе, местные власти определяют, каким будет К2 по тому или иному виду деятельности. Этот коэффициент всегда меньше единицы, и по нему можно узнать, насколько выгодно вести в городе тот или иной бизнес. Как правило, этот коэффициент не меняется годами. Проще всего его узнать, введя номер региона в графе «ваш регион» на сайте ФНС, или позвонив в региональную инспекцию.

Произведение показателей, кроме ставки, иногда называют вмененным доходом. В некоторых источниках так называют только произведение физического показателя и базовой доходности. В любом случае смысл не меняется: все пять величин должны быть перемножены. Таким образом, вы узнаете размер ЕНВД за один месяц.

Другие интересные материалы по теме