Аудиторская проверка — что это такое, проведение и организация обязательной проверки и ее результаты

Аудиторская проверка расчетов

В ходе деятельности у организации появляются всевозможные денежные обязательства:

  • Перед поставщиками.
  • Перед бюджетом.
  • Перед кредиторами.
  • Перед персоналом и пр.

Аудиторская проверка позволяет выявить нарушения в проводимых расчетах. Что именно проверяет аудитор в расчетных операциях организации?

В случае аудита расчетов с поставщиками обращается внимание на:

  • Полное и правильное отражение в бухгалтерском учете (счета 60,62,76 и др.) расчетов с поставщиками и подрядчиками.
  • Первичные документы, служащими основанием возникновения расчетных операций, на предмет их правильного оформления.
  • Своевременность проведения расчетных операций.
  • Причины возникновения дебиторской задолженности, его структуру.
  • Действия, принимаемые предприятием для уменьшения дебиторской задолженности.
  • Какая работа была проведена с дебиторской задолженностью, с истекшей исковой давностью.
  • Правильность списания безнадежной задолженности и др.

Аудитор, при проверке документов, связанных, с расчетами с бюджетом, смотрит:

  • Правильно ли определена налогооблагаемая база.
  • Как начислены налоги: НДС, на прибыль, на имущество и пр.
  • Правильность ведения налогового учета, оформления соответствующих журналов и книг.
  • Отражение начисленных налогов в бухгалтерском учете.
  • Сформированную отчетность.

Изучая расчеты с кредиторами, аудитор проверяет:

  • Правильность и полноту отражения в бухгалтерском учете полученные займы, их возврат.
  • Целевое использование полученных займов.

Анализируя расчеты, связанные с выплатой заработной платы персоналу, аудитор делает выводы по правильности начисления:

  • Заработной платы, материальной помощи, больничные по беременности и родам, отпускных.
  • Единого социального налога и налога на доходы физических лиц.

С какой целью проводится

Главной целью аудиторской проверки является установление факта, можно ли доверять представленной компанией информации. В настоящее время информация является важнейшим ресурсом. Ведь она позволяет правильно принимать управленческие решения, соблюдать законодательство и т. д.

Таким образом, можно выделить следующие цели осуществления аудиторской проверки:

  • Подтверждение правильности и точности информации, содержащейся в отчетности компании.
  • Выявление нарушений с целью их своевременного устранения.
  • Возможность получения информации, имеющей высокую степень достоверности.

Внимание! Организации должны помнить, что выполнение аудиторской проверки выгодно самой компании. Ведь положительное аудиторское заключение является дополнительным гарантом того, что компания добросовестный партнер.

Аудиторская проверка операций

Хозяйственные операции – это все операции, которые осуществляет экономический субъект в процессе своей текущей деятельности. Они меняют сальдо на синтетических счетах и в конечном итоге меняются показатели в балансе. Поэтому очень важно своевременно и правильно отражать всесовершенные операции в бухгалтерском учете.

Аудиторская проверка операций включает в себя ревизию финансовых операций с имуществом предприятия (основных средств или ТМЦ), кассовых операций, расчетных операций с контрагентами, операций с нематериальными активами.

При проверке имущества организации обращается внимание на:

  • Сохранность и техническое состояние вещей.
  • Верное оформление поступления, перемещения или выбытия имущества.
  • Порядок начисления амортизации.
  • Полнота и правильность отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете.

Главные моменты, которые изучает аудитор при проверке кассовых операций:

  • Какой лимит остатка у кассы организации.
  • Своевременно ли сдаются наличные денежные средства в банк.
  • С какой целью и сколько выдаются суммы денег из кассы.
  • Кому выдаются средства, нет ли посторонних лиц.
  • Как оформляются чековые книжки, где они хранятся.
  • Корректно ли оформлены расходные кассовые документы.
  • Своевременность отражения кассовых операций в учете.

Аудитор, изучая нематериальные активы предприятия, акцентирует внимание на:

  • Правильно ли отнесены активы в категорию нематериальных.
  • Наличие документов, подтверждающих исключительные, патентные, авторские права.
  • Верную оценку нематериальных активов.
  • Расчет налогов.
  • Порядок отражения НМА в бухгалтерском учете.

Кто проводит аудиторскую проверку

Цена аудита является гибкой, и строится на базе влияния следующих факторов:

  • тип проверки (добровольная или обязательная);
  • цели, преследуемые в процессе проведения проверки (повышение уровня рентабельности и деловой репутации, оценка рисков или официальное заключение для предоставления в органы власти или инспекции);
  • объемы и период, которые подлежат аудиту (списочный состав работников, годовой оборот, количество документов и операций за проверяемый период);
  • особые пожелания компании-заказчика о проведении проверки с разработкой плана мероприятий по улучшению показателей с учетом ограниченного бюджета;

Указанные факторы оказывают непосредственное влияние на квалификационный и количественный состав аудиторов-специалистов, и, соответственно, на общую стоимость аудиторских услуг.

Аудиторская проверка - что это такое, проведение и организация обязательной проверки и ее результаты

Список субъектов хозяйствования, для каких выполнение аудиторской проверки является обязательной процедурой, устанавливается на законодательном уровне.

Законом закреплены критерии, в соответствии с какими, если субъект попадает под них, должен направить свою отчетность для оценки в экспертную организацию.

Аудит нужно выполнять ежегодно следующим субъектам:

  • Организационно-производственная форма – акционерные общества
  • Вид экономической деятельности — страховые, кредитные, клиринговые компании, бюро кредитных историй, профессиональные участники рынка ценных бумаг, общества взаимного страхования, организатор торговли, негосударственные пенсионные фонды, акционерные инвестиционные фонды и т. д.
  • Статус ценных бумаг — если ценные бумаги фирмы находятся на рынке ценных бумаг.
  • Объем выручки субъекта хозяйствования — важным критерием является объем годового дохода, который получает фирма. Если он превышает 400,00 млн. рублей, то фирма обязана выполнять аудит финансовой отчетности.
  • Размер валюты баланса на завершение года — если имущество компании свыше 60 млн. рублей, то субъект должен выполнять аудит в обязательном порядке.
  • Раскрытие годовой сводной отчетности — если предприятие осуществляет раскрытие или публикацию сводной отчетности за год.

Внимание! Эти требования закреплены в законе об аудите. Однако иными федеральными актами законодательства могут устанавливаться и другие случаи. Например, обязательную проверку отчетности нужно выполнять в саморегулирующихся компаниях, в государственных корпорациях, застройщиками и т.д.

Выполнять аудиторские исследования, не только инициативные, но и обязательные, наделены правом аудиторские компании и индивидуальные аудиторы. Кроме этого закон определяет список субъектов, в каких обязательный аудит имеют право выполнять только фирмы.

К ним относятся:

  • Фирмы, ценные бумаги каких находятся на организованных биржах;
  • Кредитные организации;
  • Страховые организации;
  • Негосударственные пенсионные фонды;
  • Организации, в капитале каких процент собственности государства не менее 25%;
  • Государственные компании и корпорации.

бухпроффи

Важно!Аудиторская компания либо независимый аудитор должны быть действующими членами СРО аудиторов.

Компания либо аудитор должны отказаться выполнять исследование в случаях:

  • Аудитор, либо его руководящие или прочие работники выступают в роли учредителей либо акционеров организации-заказчика;
  • Аудитор, или же его руководящие или прочие работники занимают в проверяемой компании должность, отвечающую за ведение учета и оформление отчетности;
  • Аудитор, либо его руководящие или прочие работники находятся в родстве с сотрудником, кто занимает в проверяемой компании должность, отвечающую за ведение учета и оформление отчетности;
  • Компания-заказчик является учредителем аудиторской;
  • Компания-заказчик является дочерней структурой аудиторской;
  • У проверяемой компании и аудиторской есть общие учредители;
  • В течение 3-х лет до проверки аудитор выполнял в проверяемой компании ведение бухучета, либо производил его восстановление;
  • Проверяемая компания — страховая, с какой у аудиторской заключено соглашение страхования ответственности.

Стоимостная оценка аудиторских услуг складывается из множества показателей:

  1. Типа проверки;
  2. Задачи проведения аудита;
  3. Масштаба работы компании;
  4. Качества ведения бухучета и оформления документации.

Насколько обширные будут стоять задачи перед аудиторской компанией, настолько будет увеличиваться стоимость услуг. Например, в Москве стоимость обязательного аудита начинается от 60 тысяч рублей. Инициативный аудит производственной компании обойдется минимум в 70 тысяч рублей, а строительной — от 90 тысяч рублей.

Стоимость услуг в регионах страны может отличаться друг от друга.

Деятельность по проверке отчётности может быть осуществлена аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Они обязательно должны состоять в аккредитованной СРО (саморегулируемой организации). Кроме того, существует ряд требований:

  • Индивидуальные аудиторы обязаны:
    • получить высшее экономическое или юридическое образование;
    • иметь стаж работы главным бухгалтером или помощником аудитора не менее трёх лет;
    • сдать экзамен и получить аттестат аудитора.
  • Требования к организациям:
    • коммерческая;
    • создана в любой форме, кроме ОАО;
    • имеет в штате минимум трёх аудиторов;
    • руководитель должен быть аудитором;
    • не менее 51% уставного капитала принадлежит аудиторам или другим подобным организациям.
Если вас интересует, как часто проводится камеральная налоговая проверка, прочтите этот материал.

О порядке и сроках проведения выездной налоговой проверки вы найдете подробную информацию здесь.

Аудиторскую проверку могут проводить как аудиторы индивидуально, так и аудиторские организации.

Чтобы стать аудитором лицо должно отвечать ряду требований:

  • Иметь высшее образование (экономическое или юридическое).
  • Иметь стаж работы, связанной с аудиторской или бухгалтерской деятельностью, не менее трех лет.
  • Обладать определенными личными качествами.
  • Сдать квалификационный экзамен и получить соответствующий аттестат.

Требования, предъявляемые к аудиторским организациям:

  • Организация должна быть коммерческой.
  • Численность аудиторов должна быть не меньше трех человек.
  • Иметь безупречную деловую репутацию и пр.

Виды аудиторской проверки организации

В зависимости от критерия аудиторские проверки бывают разных видов. По объектам аудита выделяют:

  • Общий.
  • Банковский.
  • Государственный.
  • Биржевой, внебюджетных фондов, страховых организаций.

По отношению к проверяемой организации выделяют аудит внешний и внутренний.

Аудит может быть определен по группам операций, которые он проверяет:

  • Хозяйственной деятельности в целом.
  • Финансовых операций в целом или отдельных его видов.
  • Финансовых отчетностей.
  • Управления предприятием и пр.

Кроме того, в зависимости от отношения законодательства к аудиту бывают:

  • Обязательный аудит.
  • Инициативный аудит.

Международные стандарты аудита

Аудит специализированные компании проводят не только ориентируясь на установленные законом нормы и правила, закрепленные в специальных стандартах, но и с учетом МСА.

Аудиторская проверка - что это такое, проведение и организация обязательной проверки и ее результаты

МСА — стандарты проведения аудиторской проверки, какие разработаны и утверждены Международной федерацией бухгалтеров и действуют не только в нашей стране, но и за ее пределами. Российские стандарты оформлялись на основе действующих МСА.

Использование данных стандартов связано с применением при ведении бухучета и оформлении отчетности МФСО.

Применение МСА позволяет выполнять аудит на высоком уровне, внедрять в деятельность аудиторских фирм последние методики проведения аудита, новейшие научные достижения.

МСА позволяют пользователям понять как именно проводился аудит, какие документы для его проведения использовались, какие методики для анализа и оценки применялись и т. д.

На данный момент времени в России используется порядка 50 стандартов МСА, разбитых на группы: «Общие принципы», «Аудиторские доказательства», «Аудиторские выводы и заключения» и т.д.

Основные этапы проверки

Ключевые этапы проведения аудиторской проверки

Планирование и подготовка, в процессе которого осуществляется:

  • официальный запрос в аудиторскую контору для получения соответствующих услуг;
  • ознакомление с хозяйственными и финансовыми аспектами деятельности компании, которая подлежит проверке, чтобы определить степень аудиторских рисков, объемы работ и стоимость оказания услуги;
  • оформление и подписание двустороннего договора на проведение аудиторской проверки;
  • составление и согласование плана мероприятий по проведению проверки;

Основной, на протяжении которого аудитор занимается:

  • сбором актуальных и достоверных аудиторских доказательств посредством внедрения в основные аспекты деятельности организации;
  • исследованием методов бухгалтерского и налогового учета, и порядка оформления первичных документов;
  • ознакомлением с результатами внутриорганизационных аудиторских проверок;

Аудиторская проверка - что это такое, проведение и организация обязательной проверки и ее результаты

Заключительный. Завершительными действиями аудитора становятся:

  • подготовка рабочих аудиторских отчетов;
  • предоставление заключения о том, насколько достоверны данные бухгалтерской и финансовой отчетности, с выраженными в нем мнениями и доказательствами;
  • предоставление окончательного сводного отчета с отраженными в нем рекомендациями и выводами;

В отчете аудитор, как правило, отражает рекомендации по устранению недочетов и улучшению показателей эффективности работы организации.  

Компании, оказывающие аудиторские услуги, самостоятельно выбирают метод проведения проверки, учитывая специфику компании и объем имеющейся информации.

Различают следующие методы проведения аудита:

  1. Полная проверка подразумевает работу со всеми первичными бухгалтерскими документами и отчетами. В процессе проверки происходит сопоставление данных синтетического и аналитического учета с первичной документацией, сверяются остатки по бухгалтерским счетам с цифрами, отображенными в балансе.
  2. Выборочная проверка предполагает работу с малой частью документации путем случайного, систематического или комбинированного отбора. При этом аудиторская организация должна учесть ожидаемые погрешности, допустимые риски метода отбора, а также произвести анализ полученных результатов, и отобразить их в отчете.
  3. Комбинированная проверка включает в себя использование двух предыдущих методов проверок. Для проверки малочисленных и редких операций (с валютой или ценными бумагами) применим метод сплошного отбора. Операции с большим и частым оборотом проверяются выборочным способом (например, касса и расчеты в национальной валюте).
  4. Камеральная (документальная) проверка ограничивается изучением первичной бухгалтерской, налоговой и финансовой документации, а также сводных отчетов субъекта деятельности. Этот вид проверки не предполагает выезд на территорию компании, подлежащей аудиту.
  5. Фактический аудит требует изучения не только документации, но и посещения места, в котором непосредственно осуществляется деятельность компании. В процессе фактического аудита может проводиться инвентаризация имущества, учета и устная работа с сотрудниками организации.

Приемы и методы, которые использует аудитор в работе, отображаются в рабочих документах и сводном аудиторском отчете.

Любая аудиторская проверка проходит три этапа.

  •  Подготовительный. На этом этапе аудитор знакомится с клиентом, заключает с ним договор на проведение аудиторской проверки, составляет план аудита, определяет объем работы.
  •  Сбор аудиторских доказательств. На этом этапе осуществляется собственно деятельность аудитора, а именно сбор, изучение и анализ всех нужных документов.
  •  Составление аудиторского заключения. Здесь происходит систематизация и обобщение полученных сведений. После проведения аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, которое включает в себя мнение аудитора о достоверности и правильности ведения хозяйственного учета проверяемого субъекта.

В аудиторской практике выделяют четыре взаимосвязанных этапа:

  • Предварительная деятельность. На данной стадии аудитор знакомится с предприятием, изучает его учредительные документы, оценивает риски на основании некоторых факторов:
    • отрасль деятельности;
    • финансовое положение;
    • темпы роста производства;
    • текучесть персонала;
    • квалификация сотрудников бухгалтерии и прочее.

    Если аудиторскую организацию устраивают все условия, то она направляет заказчику письмо-согласие.

  • Планирование. Это один из важнейших этапов, он подразделяется на три стадии:
    • предварительное планирование, когда аудитор и заказчик заключают договор, устанавливают сроки и стоимость проверки, состав специалистов;
    • составление общего плана, то есть определяется стратегия аудита, уровень существенности;
    • разработка программы аудита, при этом обозначается, какие участки отчётности будут проанализированы глубоко, а какие — поверхностно.
  • Основной этап. Во время непосредственного проведения проверки отчётности аудитор придерживается требований стандартов, проводит следующие процедуры:
    • сбор аудиторских доказательств, то есть первичной документации, информации от третьих лиц и тому подобное;
    • оценка результатов выборки;
    • исследование показателей отчётности;
    • оценка уровня существенности;
    • оценка аудиторского риска;
    • определение соответствия финансовых операций законодательству и прочее.
  • Составление заключения. На этом этапе аудитор обобщает результаты анализа, формирует мнение о бухгалтерской отчётности, предоставляет предварительное заключение руководству организации, завершает работу с фирмой.

Процедура выполнения проверки разделяется на несколько этапов.

На указанном шаге аудитор производит знакомство со своим клиентом. Ему необходимо за это время оформить наиболее полную и достоверную информацию о нем, чтобы принять решение о выполнении проверки (к примеру, есть ли у него в штате достаточно квалифицированные кадры), а также рассчитать материальные и временные затраты.

Обычно во время сбора информации фиксируются следующие сведения:

  1. Особенности функционирования клиента в рамках отрасли либо региона;
  2. Финансовое состояние;
  3. Организационная и технологическая составляющие деятельности;
  4. Сведения о квалификации работников бухгалтерии;
  5. Уровень автоматизации учета;
  6. Сведения об обязательствах, судебных разбирательствах и т. д.

В случае согласия аудитора провести процедуру, он оформляет письмо-обязательство, в котором проставляется цель аудита, права и обязанности сторон. При согласии клиента на условия письма-обязательства заключается соглашение на выполнение проверки.

Разработка плана проверки — это трудоемкая процедура, которая может занимать до 1/5 общего времени проверки.

На этом шаге также составляется график проверки, подготавливается состав специалистов, которые будут выполнять проверку.

Документы, составленные при процедуре планирования, не являются окончательными. При возникновении новых фактором они могут корректироваться и пересматриваться.

На этом этапе важная роль отводится тестированию внутреннего контроля. Если аудитор решает, что она надежна и эффективна, то он может осуществить менее детальную проверку.

Этап 3 — проверка

На этом этапе ответственные работники проводят сбор и анализ аудиторских доказательств.

Это обычно производится следующим образом:

  • Пересчет;
  • Осмотр;
  • Подтверждение;
  • Устный опрос;
  • Инспектирование;
  • Исследование документов;
  • Процедуры по оценке выявленных показателей.

Внимание! Все данные процедуры направлены на определение неотраженных либо неверно внесенных факторов в рассматриваемую отчетность.

После оценки всех собранных в процессе проверки доказательств, аудитор оформляет письменное заключение. Оно может быть либо абсолютно положительным, когда не было найдено ни одного противоречивого факта, либо одним из модифицированных. Если собранных сведений недостаточно для вынесения своего мнения, аудитор может вынести отказ в предоставлении мнения об отчетности.

Аудиторское заключение

Аудиторская проверка представляет собой выполнение независимой экспертной оценки данных финансово-экономической деятельности используя представленные сведения, внесенные в бухгалтерских документах и отчетах.

Аудит финансовой отчетности проходит в несколько этапов — сбор, оценку и анализ представленной информации. Главной целью выполнения аудиторской проверки является выражение степени, в соответствии с какой данным, проставленным в отчетности, можно доверять.

Аудиторская проверка - что это такое, проведение и организация обязательной проверки и ее результаты

Отталкиваясь от того, кто устанавливает необходимость осуществления процедуры аудита, определяют следующие его виды:

  1. Обязательный — выполняется в случаях, указанных нормами законодательства, из года в год. Проведение обязательного аудита может быть закреплено определением или решением суда. Он проводится только независимыми экспертными компаниями, которые имеют соответствующую аккредитацию. При выполнении процесса проверки, аудиторам следует придерживаться существующих стандартов, чтобы обеспечить независимость своего заключения.
  2. Инициативный аудит — он выполняется в добровольном порядке по инициативе администрации организации. Он может проводиться в объемах, устанавливаемых руководством компании. Проведение добровольного аудита направлено на оказание помощи и консультирование фирмы-заказчика.

Внимание!Осуществление аудита предполагает создание аудиторского заключения, в каком эксперт установит: можно ли считать достоверными сведения, указанные в отчете или нет.

Ежегодно рейтинговое агентство RAEX (РАЭКС-Аналитика) составляет рейтинг аудиторских компаний России. Сбор сведений для формирования рейтинга осуществляется до конца марта, после этого до мая публикуются сведения об аудиторских компаниях. В настоящее время, составление рейтинга по итогам 2017 года все еще продолжается.

Место Наименование Расположение Выручка, млн руб. Персонал, чел
1 “Эрнст энд Янг” Москва 6446 1581
2 “ПрайсвотерхаусКуперс Аудит” Москва 5506 1612
3 “ФБК” Москва 1537 550
4 “БДО Юникон” Москва 1212 625
5 “Росэкспертиза” Москва 557 223

Аудиторское заключение — это специальный документ, который фиксирует выводы аудитора о правильности финансовой отчетности компании, а также ведется ли бухучет в ней согласно всем установленным нормам.

Форма и состав заключения полностью сформулированы федеральным стандартом №6 по аудиту.

Каждое заключение должно иметь:

  • Название документа;
  • Кому направляется оформленный документ — обычно им является собственник проверяемого субъекта, совет директоров и т. д.
  • Данные об аудиторе — здесь необходимо показать наименование аудиторской компании, реквизиты правоустанавливающих документов и т. д.
  • Данные о проверяемом лице — здесь необходимо указать сведения о компании, которая проверяется, ее наименование, расположение, регистрационные данные.
  • Введение — здесь указывается за какой промежуток представлена отчетность, ее состав, за что отвечает каждая сторона.
  • Часть, в какой проставлен объем аудита;
  • Мнение аудитора об отчетности — здесь указывается степень достоверности проверенных документов;
  • Дата и подпись аудитора.

Положение устанавливает два мнения, какое может сформулировать аудитор — безоговорочно положительное, либо модифицированное.

Безоговорочно положительное выносится в ситуации, в которой аудитор выполнил исследование в полном объеме, и составленная компанией отчетность полностью соответствует текущему положению дел на предприятии.

В закрепленных ситуациях аудитор наделен правом не выносить безоговорочно положительное решение:

  • Аудитору чинили ограничения в работе;
  • Аудитор не согласен с оформленной учетной политикой, ее использованием или адекватностью указания данных в отчетности.

В таких ситуациях аудитором оформляется модифицированное заключение.

Такой вывод разделяется на несколько видов:

  • Не оказывающее влияние на достоверность отчетности;
  • С оговоркой (когда нельзя вынести положительное мнение, но в то же время нет оснований для отрицательного, либо отказа от выражения мнения);
  • С отказом вынести мнение — если при выполнении проверки аудитор не смог собрать в нужном количестве доказательств для какого-либо определенного мнения;
  • Отрицательное — если представленная отчетность недостоверно показывает текущее состояние субъекта бизнеса.

Внимание! Итоговое заключение должно быть сшито в единую брошюру, листы пронумерованы и опечатаны печатью аудитора с указанием их количества.

  • Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» дает общие понятия аудитора и все связанные с ним действия.
  • Федеральные стандарты аудиторской деятельности регламентируют порядок проведения аудиторских проверок.
  • Кодекс профессиональной этики аудиторов содержит в себе основные принципы и правила поведения аудиторов.
  • Логично, что проверяя хозяйственную деятельность предприятия, аудитор должен знать «а как оно, должно быть, по закону». Поэтому аудитор должен быть осведомлен обо всех последних изменениях в нормативных актах, касающихся регулирования хозяйственного учета.

Кроме того, специалист должен знать все ГОСТы оформления документов, требования налоговых органов и других надзорных инстанций.

Ст. 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности» указывает, кто обязательно должен проводить аудиторскую проверку.

Кто входит в этот список?

  • Открытые акционерные общества.
  • Юридические лица, у которых ценные бумаги обращаются в фондовых биржах.
  • Бюро кредитных историй.
  • Негосударственный пенсионный фонд.
  • Страховая компания.
  • Кредитная организация.
  • Организация, чья годовая выручка превысила 400 млн рублей.
  • Предприятие, у которого сумма активов в балансе больше 60 млн рублей и др.

Список в указанной статье не исчерпывающий, законодатель может предусмотреть обязательную аудиторскую проверку в других нормативных актах.

Для организаций, которым проводить аудиторскую проверку необязательно по закону, но все же окажется полезной в следующих ситуациях:

  • Произошла смена директора или собственников организации.
  • Организация выставлена на продажу.
  • У руководителя возникли сомнения относительно правильности и точности ведения хозяйственного учета.
  • При привлечении новых партнеров или инвесторов.

В результате проведения аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, которое может быть безоговорочно-положительным или модифицированным.

При безоговорочно-положительном заключении у аудитора нет никаких замечаний и оговорок.

Модифицированное заключение выдается, когда аудитор хочет привлечь внимание проверяемого лица на какие-либо ситуации или возникли факторы, которые могут повлиять на аудиторское мнение.

В результате влияния этих факторов аудитор может выразить мнение с оговоркой, отрицательное мнение или вообще отказаться от его выражения.

Аудиторское заключение, должно быть, в составе годовой бухгалтерской отчетности. В противном случае налоговые органы могут не принять ее, ссылаясь на то, что без аудиторского заключения отчетность не является достоверной.

Аудиторская проверка: что это такое и ее виды, кто должен ее проводить,какие цели преследует, этапы проведения

За непредставление в установленный срок требуемых документов налоговые органы могут наложить штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ на основании ст. 126 Налогового кодекса РФ.

Также судом может быть наложен административный штраф от 300 до 500 рублей на должностное лицо за непредставление в срок в налоговые органы отчетности (ст.15.6 КоАП РФ).

Результат

Результат анализа отчётности оформляется в виде официального документа, называемого аудиторским заключением.

Это документ, предназначенный для внутренних и внешних пользователей отчётности, содержащий выраженное в уставленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской информации во всех существенных отношениях, а также о соответствии порядка ведения учёта законодательству РФ.

Заключение бывает трёх видов:

  • Немодифицированное, также называемое положительным. Аудитор может выразить такое мнение, если отчётность даёт достоверное представление о финансовом положении организации на отчётную дату.
  • Модифицированное. Оно подразделяется на два вида:
    • мнение с оговоркой. Аудитор составляет такой документ, если найденные недостатки являются существенными, но не оказывают всеобъемлющего влияния на достоверность отчётности;
    • отрицательное мнение составляется, если существенные ошибки влияют на правильность отчётности.
  • Отказ от выражения мнения. Возможен в случаях, когда специалист в связи с объёмом проверки не получил доказательств. Например, проверка касалась только одного участка учёта, или организация не предоставила некоторые документы на анализ.

Заключительным этапом аудита компании является представление заключения проверки, оформленного должным образом. Аудиторское заключение является официальным документом, имеющим юридическую силу, и оформляется в двух экземплярах.

Сводный документ содержит мнение группы аудиторов о состоянии дел компании, которая подверглась аудита. Он может быть однозначно положительным и модифицированным. Первый вариант, кроме оценки положения и результатов анализа, содержит рекомендации специалистов по улучшению показателей деятельности. Второй вариант может выглядеть в нескольких видах: от акцента на проблемных ситуациях до полного отказа от высказывания мнения.

Аудиторская проверка: что это такое и ее виды, кто должен ее проводить,какие цели преследует, этапы проведения

Регулярное проведение аудита в компании позволяет устранить мелкие недочеты в ведении бухгалтерского и налогового учета, вовремя выявить ошибки в экономических расчетах и отклонения от стратегии. Это позволит улучшить деловую репутацию, нарастить объемы производства и продаж, а также избежать проявления интереса со стороны контролирующих структур.

Другие интересные материалы по теме